Importe aus Drittländern: IOSS und die 150-Euro-Grenze

Was sich zum 1. Juli 2026 geändert hat

Bis zum 30. Juni 2026 waren Kleinsendungen zollfrei: Artikel 23 der Verordnung (EG) Nr. 1186/2009 befreite Sendungen mit einem Gesamtwert von höchstens 150 Euro aus einem Drittland an einen Empfänger in der Union von den Eingangsabgaben; Alkohol, Parfüm und Tabakwaren waren nach Artikel 24 ausgenommen. Die Verordnung (EU) 2026/382 des Rates vom 11. Februar 2026 hat Kapitel V gestrichen (Artikel 1) und durch eine Übergangsregelung ersetzt, die seit 1. Juli 2026 anzuwenden ist (Artikel 4).

Danach gilt ein Zoll von 3 Euro je Ware in einer Sendung, deren Sachwert insgesamt 150 Euro nicht übersteigt, wenn eine der beiden Bedingungen erfüllt ist: Die Einfuhr ist nach Artikel 143 Absatz 1 Buchstabe ca der Richtlinie 2006/112/EG von der Mehrwertsteuer befreit, oder die Waren sind Waren in Postsendungen im Sinne von Artikel 1 Nummer 24 der Delegierten Verordnung (EU) 2015/2446 (Artikel 2 der Verordnung (EU) 2026/382). Die Übergangsregelung läuft bis zum 1. Juli 2028.

Der Zoll ist keine Mehrwertsteuer. Ob die Einfuhr von der Einfuhrumsatzsteuer befreit ist und ob der Zoll von 3 Euro auch für Waren unter einer Präferenzmaßnahme gilt, hängt davon ab, ob der Verkäufer für diese Sendung am Import-One-Stop-Shop (IOSS) teilnimmt.

Wofür der Zoll von 3 Euro gilt

Waren in Postsendungen sind nach Artikel 1 Nummer 24 der Delegierten Verordnung (EU) 2015/2446 in der seit 1. Juli 2026 geltenden Fassung Waren in einer Sendung mit einem Sachwert von nicht mehr als 150 Euro, die in Fernverkäufen von eingeführten Gegenständen im Sinne von Artikel 14 Absatz 4 Nummer 2 der Richtlinie 2006/112/EG verkauft werden. Ausgenommen sind Waren mit befreiter Einfuhr nach Artikel 143 Absatz 1 Buchstabe ca der Richtlinie und Waren unter einer Präferenzmaßnahme, etwa aus einem Zollunionsabkommen. Diese Ausnahmen wirken nur über Artikel 2 Buchstabe b der Verordnung (EU) 2026/382, also für Sendungen ohne IOSS. Nutzt der Verkäufer den IOSS, greift Artikel 2 Buchstabe a; der Zoll von 3 Euro fällt dann auch für präferenzberechtigte Waren an.

Der Zoll fällt je Ware an, nicht je Sendung. Als Ware zählt eine Position der Zollanmeldung, also eine oder mehrere Waren einer Sendung mit derselben zolltariflichen Einreihung und derselben Warenbezeichnung und, soweit dies nach den jeweiligen Datenanforderungen anzugeben ist, demselben Ursprung (Artikel 1 Nummer 61 der Delegierten Verordnung (EU) 2015/2446). Eine Sendung mit vier Positionen wird mit 12 Euro belastet; vier Paar Socken derselben Art sind eine Position (Generalzolldirektion).

Sendungen, die keine Fernverkäufe an einen Erwerber nach Artikel 14 Absatz 4 Nummer 2 der Richtlinie sind, fallen nicht unter Artikel 2 der Verordnung (EU) 2026/382; für sie gilt der Gemeinsame Zolltarif (Erwägungsgrund 6). Das betrifft etwa Ware, die Ihr Unternehmen für das eigene Lager einführt.

Zwei Ausnahmen bleiben. Verbrauchsteuerpflichtige Waren im Sinne des Unionsrechts — Energieerzeugnisse, Alkohol und alkoholische Getränke sowie Tabakwaren (Artikel 2 Absatz 3 der Richtlinie 2006/112/EG) — sind vom IOSS ausgenommen (Artikel 369l Unterabsatz 1 der Richtlinie); die Verbrauchsteuer fällt unabhängig vom Sachwert an. Davon zu unterscheiden sind nationale Verbrauchsteuern: In Deutschland fällt zum Beispiel Kaffeesteuer auf Röstkaffee, löslichen Kaffee und kaffeehaltige Waren an, unabhängig vom Sachwert der Sendung (Generalzolldirektion); Kaffee gehört nicht zu den drei Gruppen, die Artikel 2 Absatz 3 der Richtlinie als verbrauchsteuerpflichtige Waren bestimmt. Geschenksendungen von einer Privatperson an eine andere Privatperson sind bis zu einem Gesamtwert von 45 Euro von den Eingangsabgaben befreit, wenn die Sendung gelegentlich erfolgt, ausschließlich Waren zum persönlichen Ge- oder Verbrauch des Empfängers oder seiner Haushaltsangehörigen enthält und unentgeltlich ist; zusätzliche Höchstmengen gelten nach Artikel 27 für Tabakwaren, Alkohol und alkoholische Getränke und Parfüm (Artikel 25 bis 27 der Verordnung (EG) Nr. 1186/2009). Für Umsatzsteuer und Sonderverbrauchsteuern steht die Befreiung daneben in Artikel 143 Absatz 1 Buchstabe b der Richtlinie 2006/112/EG in Verbindung mit Artikel 1 der Richtlinie 2006/79/EG; diese Befreiung hat eigene Mengenbegrenzungen, die zusätzlich Kaffee und Tee erfassen (Artikel 2 Absatz 1 der Richtlinie 2006/79/EG), und die Mitgliedstaaten können diese Erzeugnisse einschränken oder von der Befreiung ausschließen (Artikel 2 Absatz 2).

Die Einfuhrumsatzsteuer: IOSS oder Erhebung bei der Einfuhr

Der IOSS ist die Sonderregelung für Fernverkäufe von aus Drittgebieten oder Drittländern eingeführten Gegenständen in Sendungen mit einem Sachwert von höchstens 150 Euro, ohne verbrauchsteuerpflichtige Waren (Artikel 369l der Richtlinie 2006/112/EG). Wer teilnimmt, weist die Umsatzsteuer des Bestimmungslandes im Verkauf aus, erklärt sie monatlich elektronisch in einem einzigen Mitgliedstaat und entrichtet sie dort (Artikel 369s). In Deutschland ist Besteuerungszeitraum der Kalendermonat; die Erklärung ist innerhalb eines Monats nach Ablauf abzugeben und die Steuer am letzten Tag des folgenden Monats fällig (§ 16 Abs. 1e Satz 1 und § 18k Abs. 4 UStG).

Die Einfuhr ist dann von der Einfuhrumsatzsteuer befreit, wenn spätestens bei der Einreichung der Einfuhranmeldung die individuelle Identifikationsnummer des Lieferers oder seines Vertreters der Zollstelle vorgelegt wird (Artikel 143 Absatz 1 Buchstabe ca der Richtlinie). Deutschland hat die Befreiung in § 5 Abs. 1 Nr. 7 UStG umgesetzt. Die Teilnahme ist freiwillig; die Anzeige geht in Deutschland an das Bundeszentralamt für Steuern (§ 18k Abs. 1 UStG). Betreiber elektronischer Schnittstellen, die solche Fernverkäufe unterstützen, gelten als Lieferer (Artikel 14a Absatz 1 der Richtlinie).

Ohne IOSS wird die Einfuhrumsatzsteuer bei der Einfuhr erhoben. Wer sie schuldet, bestimmt der Mitgliedstaat der Einfuhr (Artikel 201 Absatz 1 der Richtlinie); in Deutschland gelten für die Einfuhrumsatzsteuer die Vorschriften für Zölle entsprechend, und sie ist eine Verbrauchsteuer im Sinne der Abgabenordnung (§ 21 Abs. 1 und 2 UStG).

Daneben steht die Sonderregelung nach Titel XII Kapitel 7 der Richtlinie 2006/112/EG. Wird der IOSS nicht in Anspruch genommen, so hat der Mitgliedstaat der Einfuhr der Person, die die Gegenstände im Namen der Person, für die sie bestimmt sind, im Gebiet der Union dem Zoll vorführt, die Inanspruchnahme dieser Sonderregelung für die Erklärung und Entrichtung der Steuer zu gestatten (Artikel 369y der Richtlinie). Die Sonderregelung gilt nur für Einfuhren ohne verbrauchsteuerpflichtige Waren in Sendungen mit einem Sachwert von höchstens 150 Euro, deren Versendung oder Beförderung im Mitgliedstaat der Einfuhr endet; die Steuer schuldet dann die Person, für die die Gegenstände bestimmt sind, und der Gesteller erhebt sie und führt sie ab (Artikel 369z der Richtlinie). Ob der Gesteller sie in Anspruch nimmt, steht ihm frei; die allgemeinen zollrechtlichen Regeln gelten ohne Einschränkung (Generalzolldirektion). Österreich hat sie in § 26a UStG 1994 geregelt: Der Abfuhrverpflichtete kann sie für Einfuhren mit einem Einzelwert je Sendung bis 150 Euro ohne verbrauchsteuerpflichtige Waren in Anspruch nehmen und erklärt die Steuer monatlich elektronisch; die Zahlung ist spätestens am 15. des Folgemonats fällig (§ 26a Abs. 1 und 5 UStG 1994).

Der Ablauf nach Sendungswert und IOSS-Status

Die Übersicht ordnet die Fälle für Sendungen aus einem Drittland an Empfänger in der Union. Verkäufe innerhalb der Union behandelt der Artikel OSS im Onlinehandel. “VO” steht für Verordnung, “Richtlinie” für die Richtlinie 2006/112/EG.

Fall	Zoll	Einfuhrumsatzsteuer	Grundlage
Sachwert bis 150 Euro, Verkäufer nimmt am IOSS teil	3 Euro je Ware	Einfuhr befreit, wenn die IOSS-Nummer spätestens bei der Einreichung der Einfuhranmeldung vorliegt	Art. 2 Buchst. a VO (EU) 2026/382; Art. 143 Abs. 1 Buchst. ca Richtlinie; Deutschland § 5 Abs. 1 Nr. 7 UStG
Sachwert bis 150 Euro, Fernverkauf ohne IOSS, keine Präferenzware	3 Euro je Ware	Erhebung bei der Einfuhr; Schuldner bestimmt der Einfuhrstaat, die Sonderregelung für den Gesteller ist vom Einfuhrstaat zu ermöglichen, sofern die Versendung oder Beförderung im Einfuhrstaat endet, ihre Nutzung freiwillig	Art. 2 Buchst. b mit Art. 1 Nr. 24 Delegierte VO (EU) 2015/2446; Art. 201 Abs. 1, 369y und 369z Richtlinie; Österreich § 26a UStG 1994
Sachwert bis 150 Euro, Fernverkauf ohne IOSS, Ware unter einer Präferenzmaßnahme	Gemeinsamer Zolltarif, bei Präferenz ermäßigt oder null	Erhebung bei der Einfuhr; Schuldner bestimmt der Einfuhrstaat	Art. 1 Nr. 24 Delegierte VO (EU) 2015/2446; Erwägungsgrund 6 VO (EU) 2026/382; Art. 201 Abs. 1 Richtlinie
Sachwert bis 150 Euro, Einfuhr für das eigene Lager (kein Fernverkauf)	Gemeinsamer Zolltarif	Erhebung bei der Einfuhr; Vorsteuerabzug nur, soweit Sie dazu berechtigt sind	Erwägungsgrund 6 VO (EU) 2026/382; Deutschland § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 und Abs. 2 und 3 UStG
Sachwert über 150 Euro	Gemeinsamer Zolltarif auf den Zollwert	Erhebung bei der Einfuhr	Art. 70 und 71 Zollkodex; Art. 369l Richtlinie, IOSS nicht anwendbar
Ware mit Verbrauchsteuer im Sinne des Unionsrechts: Energieerzeugnisse, Alkohol und alkoholische Getränke, Tabakwaren (Art. 2 Abs. 3 Richtlinie)	Zoll nach dem Gemeinsamen Zolltarif oder nach Art. 2 VO (EU) 2026/382, dazu die Verbrauchsteuer	Erhebung bei der Einfuhr; IOSS nicht anwendbar	Art. 2 Abs. 3 und Art. 369l Richtlinie; Zollinformation zu Internetbestellungen
Geschenk von Privatperson an Privatperson, gelegentlich und unentgeltlich, bis 45 Euro	von den Eingangsabgaben befreit nach Art. 25 bis 27 VO (EG) Nr. 1186/2009	Einfuhrumsatzsteuer befreit nach Art. 143 Abs. 1 Buchst. b Richtlinie mit Art. 1 RL 2006/79/EG	Art. 25 bis 27 VO (EG) Nr. 1186/2009; Art. 1 und 2 RL 2006/79/EG, dort eigene Mengenbegrenzungen auch für Kaffee und Tee

Über 150 Euro bleibt der IOSS außer Betracht. Berechnungsgrundlage ist dann der Zollwert: der für die Waren gezahlte oder zu zahlende Preis zuzüglich der Beförderungs- und Versicherungskosten bis zum Ort des Verbringens in das Zollgebiet der Union (Artikel 70 Absatz 1, Artikel 71 Absatz 1 Buchstabe e Zollkodex). Die Generalzolldirektion legt für Sendungen über 150 Euro den Gesamtbetrag der Sendung einschließlich der Portokosten zugrunde. Die Einfuhrumsatzsteuer berechnet sich nach dem Zollwert und umfasst die aufgrund der Einfuhr geschuldeten Abgaben ohne die Mehrwertsteuer (Artikel 85 und 86 Absatz 1 Buchstabe a der Richtlinie).

Beispielrechnung

Die Zahlen sind erfunden, die Steuersätze sind angenommene Beispielsätze und keine amtlichen Werte. Ein Händler versendet aus einem Lager in einem Drittland drei Sendungen an Privatkunden in Österreich, angenommener Umsatzsteuersatz 20 Prozent. Die Sendungen A und B haben einen Sachwert von je 120 Euro in zwei Positionen, Sendung C von 180 Euro in einer Position. Für A und C nimmt der Händler am IOSS teil, für B nicht; für B und C wird keine Präferenz in Anspruch genommen, Nebenkosten werden nicht angesetzt.

Sendung	Sachwert	IOSS-Teilnahme	Zoll	Einfuhrumsatzsteuer	Umsatzsteuer des Verkaufs
A	120 Euro, zwei Positionen	ja	6 Euro (2 × 3 Euro)	0 Euro, Einfuhr befreit	24 Euro über IOSS erklärt
B	120 Euro, zwei Positionen	nein	6 Euro (2 × 3 Euro)	25,20 Euro bei der Einfuhr	nicht über IOSS
C	180 Euro, eine Position	ja, für diese Sendung nicht erfasst	21,60 Euro (angenommene 12 Prozent)	40,32 Euro bei der Einfuhr	nicht über IOSS erklärbar

Sendung A kostet den Kunden 6 Euro Zoll; die Einfuhrumsatzsteuer entfällt. Bei Sendung B kommen zum Zoll 25,20 Euro Einfuhrumsatzsteuer hinzu: 120 Euro Zollwert plus 6 Euro Zoll sind 126 Euro, davon 20 Prozent sind 25,20 Euro. Bei Sendung C greift der IOSS nicht, weil der Sachwert über 150 Euro liegt; die Umsatzsteuer des Verkaufs ist nicht über den IOSS erklärbar, und welche Registrierung dafür nötig ist, klären Sie mit Ihrer Steuerberatung.

Ware für das eigene Lager

Ware, die Ihr Unternehmen für den Weiterverkauf oder als Material einführt, ist kein Fernverkauf an einen Letztverbraucher. Der IOSS ist dafür nicht vorgesehen, und der Zoll von 3 Euro nach Artikel 2 der Verordnung (EU) 2026/382 fällt nicht an; es gilt der Zolltarif. Die Einfuhrumsatzsteuer ist in Deutschland nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 UStG abziehbar, soweit Sie zum Vorsteuerabzug berechtigt sind; für bestimmte steuerfreie Umsätze ist der Abzug nach § 15 Abs. 2 UStG ausgeschlossen; § 15 Abs. 3 UStG nimmt davon unter anderem steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 1 bis 7 UStG aus, also auch Ausfuhrlieferungen. Ist sie in voller Höhe abziehbar, kann die Zahlung ohne Sicherheitsleistung aufgeschoben werden (§ 21 Abs. 3 UStG). Einreihung, Präferenz und Zollwert klären Sie mit der Zollstelle oder Ihrer Steuerberatung; die Formalitäten behandelt Zoll und Ausfuhr aus Deutschland.

Was geplant ist (noch nicht in Kraft oder noch nicht anwendbar)

Drei Punkte sind zu trennen. Erstens läuft der Zoll von 3 Euro nach Artikel 2 der Verordnung (EU) 2026/382 bis zum 1. Juli 2028; die Kommission bewertet bis zum 1. Oktober 2026 und danach monatlich, ob es zu einer Umlenkung von Handelsströmen kommt, und bis zum 1. Dezember 2027, ob eine zentrale IT-Infrastruktur der Union bis zum 1. Juli 2028 betriebsbereit sein wird (Artikel 3).

Zweitens sieht Artikel 20 der Verordnung (EU) 2026/2108 vom 16. September 2026 (neuer Zollkodex der Union) eine Bearbeitungsgebühr der Union in festem Betrag je Warenposition für die Überlassung zum zollrechtlich freien Verkehr vor, wenn die Waren als Fernverkäufe verkauft werden; die Kommission legt den Betrag durch delegierten Rechtsakt fest (Artikel 20 Absätze 2, 3 und 10). Die Verordnung ist am 20. September 2026 in Kraft getreten (Artikel 287 Absatz 1: Tag nach der Veröffentlichung am 19. September 2026); im Übrigen gilt sie ab dem 21. September 2027 (Artikel 287 Absatz 2). Die Erhebung nach Artikel 20 Absatz 2 wird nach Artikel 287 Absatz 4 erst zehn Tage nach Inkrafttreten des delegierten Rechtsakts anwendbar. Die Generalzolldirektion nennt nach dem Stand vom 13. Oktober 2026 als Termin den 1. November 2026 und bezeichnet die Pauschale als Abfertigungspauschale (“Union Handling Fee”) je Warenkategorie; ihr Beispiel rechnet mit 2 Euro je Warenkategorie.

Drittens ändert die Richtlinie (EU) 2025/1539 des Rates vom 18. Juli 2025 die Mehrwertsteuer bei der Einfuhr ab dem 1. Juli 2028 (Artikel 2 Absatz 1): Der Lieferer oder der nach Artikel 14a Absatz 1 als Lieferer geltende Betreiber einer elektronischen Schnittstelle wird Schuldner der Mehrwertsteuer bei der Einfuhr, wenn die Einfuhr für die IOSS-Regelung in Frage kommt (neuer Artikel 201 Absatz 2). Lieferer aus Drittländern ohne Amtshilfeabkommen müssen einen Steuervertreter bestimmen (neuer Artikel 201 Absatz 3); das gilt nicht, wenn die Einfuhr nach Artikel 143 Absatz 1 Buchstabe ca von der Steuer befreit ist (neuer Artikel 201 Absatz 4). Titel XII Kapitel 7 mit den Sonderregelungen der Artikel 369y bis 369zb wird aufgehoben (Artikel 1 Nummer 6).

Checkliste für Ihren Shop

1. Prüfen Sie je Sendung den Sachwert und die Zahl der Positionen: im Fernverkauf bis einschließlich 150 Euro 3 Euro Zoll je Position; ohne IOSS nicht für Waren unter einer Präferenzmaßnahme, für die der Gemeinsame Zolltarif gilt; über 150 Euro der Zolltarif auf den Zollwert.
2. Prüfen Sie vor einer Präferenzanmeldung, ob Sie den IOSS nutzen: Ohne IOSS fällt für Waren unter einer Präferenzmaßnahme kein Zoll von 3 Euro an, sondern der Gemeinsame Zolltarif.
3. Nehmen Sie am IOSS nur für Fernverkäufe in Sendungen bis 150 Euro Sachwert und ohne verbrauchsteuerpflichtige Waren im Sinne des Unionsrechts teil, also ohne Energieerzeugnisse, Alkohol und alkoholische Getränke und Tabakwaren (Artikel 2 Absatz 3 der Richtlinie 2006/112/EG); für gewöhnliche Geschäftskunden gilt er nicht.
4. Übermitteln Sie die IOSS-Nummer elektronisch an den, der die Zollanmeldung abgibt, und zwar so, dass sie spätestens bei der Einreichung der Einfuhranmeldung vorliegt; auf Paket oder Rechnung allein genügt sie nicht.
5. Zeigen Sie in den Versandinformationen, welche Abgaben bei der Zustellung erhoben werden, wenn Sie ohne IOSS versenden.
6. Prüfen Sie für Lagerware die zolltarifliche Einreihung und, ob die Einfuhrumsatzsteuer nach § 15 UStG abziehbar ist.
7. Verfolgen Sie die Anwendung der Verordnung (EU) 2026/2108 zur Bearbeitungsgebühr und der Richtlinie (EU) 2025/1539 ab dem 1. Juli 2028.